【內(nèi)容導航】：
(一)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額
(二)按成本費用核定應(yīng)納稅所得額
(三)按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法二》科目第一章企業(yè)所得稅第八節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。
【知識點】：非居民企業(yè)的核定征收
(一)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：計算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
(二)按成本費用核定應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額=成本費用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
(三)按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
【解釋1】稅務(wù)機關(guān)可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：
1.從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%～30%;
2.從事管理服務(wù)的，利潤率為30%～50%;
3.從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。
【解釋2】非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備或貨物銷售合同，同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓、指導、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費金額，或者計價不合理的，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計價標準核定勞務(wù)收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。
