【考點(diǎn)101】企業(yè)取得境外所得時(shí)的抵免
1.5年
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依法計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：
?。?）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；
?。?）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
2.抵免限額
?。?）抵免限額應(yīng)當(dāng)“分國(guó)不分項(xiàng)”計(jì)算。
（2）計(jì)算公式
抵免限額﹦境外某國(guó)應(yīng)納稅所得額×適用的我國(guó)稅率
