【考點(diǎn)九十五】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法
1.直接法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
【解釋】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或者虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算；虧損彌補(bǔ)期限自虧損年度的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。
2.間接法
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
?。?）納稅調(diào)整增加額
?、僭谟?jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定根本不能扣除的項(xiàng)目（如稅收滯納金），應(yīng)全額調(diào)增；
?、谠谟?jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除，但超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)），超標(biāo)部分應(yīng)調(diào)增。
?、畚从?jì)或者少計(jì)的應(yīng)稅收益。
?。?）納稅調(diào)整減少額
①彌補(bǔ)以前年度（5年內(nèi)）虧損；
②免稅收入；
?、奂佑?jì)扣除項(xiàng)目（如研究開發(fā)費(fèi)用）。
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