【考點九十一】增值稅專用發(fā)票
1.增值稅一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：
?。?）會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。
?。?）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。
?。?）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：
?、偬撻_增值稅專用發(fā)票；
?、谒阶杂≈茖Ｓ冒l(fā)票；
?、巯蚨悇?wù)機關(guān)以外的單位和個人購買專用發(fā)票；
?、芙栌盟藢Ｓ冒l(fā)票；
?、菸窗匆?guī)定開具專用發(fā)票；
?、尬窗匆?guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；
?、呶窗匆?guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；
?、辔窗匆?guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。
2.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形
（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保用品）、化妝品等消費品；
（2）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；
?。?）向消費者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的；
（4）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的（需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開）。
