【考點(diǎn)八十九】一般納稅人采用簡易辦法計(jì)稅的情形
1.一般納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨
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銷售對象的具體情況 |
計(jì)稅公式 |
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自己使用過的物品 |
固定 資產(chǎn) |
按規(guī)定不得抵扣且 未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅 |
應(yīng)繳納的增值稅 =含稅售價(jià)÷（1+3%）×2% |
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按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 |
銷項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)÷ （1+適用稅率）×適用稅率 |
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固定資產(chǎn)以外的其他物品 |
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舊貨 |
應(yīng)繳納的增值稅 =含稅售價(jià)÷（1+3%）×2% |
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2.可以按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅
一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
?。?）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；
?。?）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）；
?。?）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；
（5）自來水；
（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
3.應(yīng)當(dāng)按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅
一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
?。?）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；
（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
4.一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
