1.交易賬戶和銀行賬戶
(1)交易賬戶紀(jì)錄的是銀行為了交易或規(guī)避交易賬戶其他項(xiàng)目的風(fēng)險而持有的可以自由交易的金融工具或商品頭寸
(2)交易賬戶中的頭寸
在交易過程中，必須不受任何限制
具有經(jīng)高層批準(zhǔn)的交易策略
具有明確的頭寸管理政策和程序
具有明確的監(jiān)控頭寸和程序
(3)劃分銀行賬戶和交易賬戶
交易賬戶按市場定價，銀行賬戶按歷史成本計(jì)價
兩個賬戶之間不能隨意劃轉(zhuǎn)
2.資產(chǎn)分類的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)與會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
(1)資產(chǎn)分類，即銀行賬戶與交易賬戶的劃分是商業(yè)銀行實(shí)施市場風(fēng)險管理和計(jì)提市場風(fēng)險資本的前提和基礎(chǔ)
(2)巴塞爾協(xié)議規(guī)定的金融資產(chǎn)劃分
以公允價值計(jì)量且公允價值變動計(jì)入損益的金融資產(chǎn)(fair value through profit or loss)
持有待售(available for sale assets)
持有到期的投資(held to maturity investment)
貸款和應(yīng)收款(loans and receivables)
前兩類資產(chǎn)按公允價值計(jì)價，但對于持有待售資產(chǎn)，其公允價值的變動計(jì)入所有者權(quán)益
3.我國商業(yè)銀行資產(chǎn)的分類現(xiàn)狀
我國只是規(guī)定了交易賬戶和銀行賬戶的概念，具體實(shí)施完全看銀行自身劃分
(1)交易賬戶劃分的目的、適用范圍、交易賬戶的定義
(2)列入交易賬戶的金融工具種類
(3)列入交易賬戶的頭寸應(yīng)符合的條件
(4)明顯不列入交易賬戶的頭寸
(5)交易標(biāo)識
