【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》科目第一章企業(yè)所得稅第四節(jié)資產(chǎn)的所得稅處理的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理
1.稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)依照稅法規(guī)定予以調(diào)整。
2.企業(yè)依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所謂清算所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的余額。
企業(yè)清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)凈值-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)
3.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)扣除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。
【解釋】投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)的稅務(wù)處理，和撤資所得稅處理類似、但不同于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理。
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