【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)公益性捐贈(zèng)支出
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》科目第一章企業(yè)所得稅第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：公益性捐贈(zèng)支出
企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
直接的公益性捐贈(zèng)不得扣除。
【解釋】公益性捐贈(zèng)的扣除，必須同時(shí)符合三個(gè)條件：第一，這種捐贈(zèng)必須是公益性的，非公益性的不得扣除;第二，這種捐贈(zèng)必須是間接發(fā)生的，直接的捐贈(zèng)不得扣除;第三，這種捐贈(zèng)必須是通過(guò)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)或政府機(jī)構(gòu)發(fā)生的捐贈(zèng)，通過(guò)盈利機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)生的捐贈(zèng)不得扣除。
【扣除基數(shù)】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【解釋1】年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。(間接計(jì)算法下求利潤(rùn)，必然會(huì)考察公益性捐贈(zèng)扣除)
【解釋2】公益性捐贈(zèng)扣除的計(jì)算程序
【解釋3】公益性捐贈(zèng)包括貨幣捐贈(zèng)和非貨幣捐贈(zèng)(一般考貨幣性捐贈(zèng));接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算;接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算。
【解釋4】非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)分解為銷售非貨幣性資產(chǎn)業(yè)務(wù)和對(duì)外捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。
【解釋5】企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)，按公允價(jià)值繳納增值稅;但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入和利潤(rùn)，存在稅會(huì)差異。
