【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》科目第一章企業(yè)所得稅第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)
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項(xiàng)目 |
準(zhǔn)予扣除的限度 |
超過(guò)部分處理 |
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職工福利費(fèi) |
不超過(guò)工資薪金總額14% |
不得扣除 |
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工會(huì)經(jīng)費(fèi) |
不超過(guò)工資薪金總額2% |
不得扣除 |
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職工教育經(jīng)費(fèi) |
不超過(guò)工資薪金總額2.5% |
準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
【解釋1】企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍：
(1)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利;
(2)企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用(臨時(shí)工屬于職工福利費(fèi)的);
(3)職工困難補(bǔ)助，幫扶基金;
(4)離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用;
(5)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)。
【解釋2】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)進(jìn)行核算，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)改正。逾期仍未改的，可對(duì)其進(jìn)行核定。
【解釋3】自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
【解釋4】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)(不是全部的職工教育經(jīng)費(fèi))，全額扣除;其余部分按2.5%比例扣除。
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