一、貸款分類(lèi)的含義和標(biāo)準(zhǔn)
1.貸款分類(lèi)的含義
貸款分類(lèi)是銀行信貸管理的重要組成部分，是指商業(yè)銀行按照風(fēng)險(xiǎn)程度將貸款劃分為不同的檔次的過(guò)程，其實(shí)質(zhì)是判斷債務(wù)人及時(shí)足額償還貸款本息的可能性。
2.貸款分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)2007年發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)<貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引）的通知》，商業(yè)銀行可按貸款風(fēng)險(xiǎn)程度的高低至少將銀行貸款劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類(lèi)（又稱(chēng)為“貸款五級(jí)分類(lèi)”），后三類(lèi)合稱(chēng)為不良貸款。
貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的核心標(biāo)準(zhǔn)是貸款償還的可能性，其主要影響因素是還款意愿和還款能力。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)銀行業(yè)對(duì)于貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類(lèi)法可以從如下幾個(gè)方面詳細(xì)展開(kāi)：
（1）正常貸款。正常貸款是指借款人能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。
（2）關(guān)注貸款。關(guān)注貸款是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。
（3）次級(jí)貸款。次級(jí)貸款是指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失。
（4）可疑貸款?？梢少J款是指借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成一定的損失。
（5）損失貸款。損失貸款是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。
二、貸款分類(lèi)的目標(biāo)
通過(guò)貸款分類(lèi)應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：
1.提示貸款的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映貸款質(zhì)量。
2.及時(shí)發(fā)現(xiàn)信貸管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)貸款管理。
3.為判斷貸款損失準(zhǔn)備金是否充足提供依據(jù)。
三、貸款分類(lèi)的原則
1.真實(shí)性原則。
2.及時(shí)性原則。
3.重要性原則。
4.審慎性原則。
四、貸款分類(lèi)的考慮因素
1.借款人的還款能力；
2.借款人的還款記錄；
3.借款人的還款意愿；
4.貸款項(xiàng)目的盈利能力；
5.貸款的擔(dān)保；
6.貸款償還的法律責(zé)任；
7.銀行的信貸管理狀況。
五、貸款分類(lèi)的監(jiān)管要求
商業(yè)銀行在貸款分類(lèi)中應(yīng)當(dāng)做到：
1.制定和修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的管理政策、操作實(shí)施細(xì)則或業(yè)務(wù)操作流程。
2.開(kāi)發(fā)和運(yùn)用信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)操作實(shí)施系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)。
3.保證信貸資產(chǎn)分類(lèi)人員具備必要的分類(lèi)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
4.建立完善的信貸檔案，保證分類(lèi)資料信息準(zhǔn)確、連續(xù)、完整。
5.建立有效的信貸組織管理體制，形成相互監(jiān)督制約的內(nèi)部控制機(jī)制，保證貸款分類(lèi)的獨(dú)立、連續(xù)、可靠。
6.高級(jí)管理層要對(duì)貸款分類(lèi)制度的執(zhí)行、貸款分類(lèi)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
7.應(yīng)至少每季度對(duì)全部貸款進(jìn)行一次分類(lèi)。
8.應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貸款的期限管理。
9.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)信貸資產(chǎn)分類(lèi)政策、程序和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，將結(jié)果向上級(jí)行或董事會(huì)作出書(shū)面匯報(bào)，并報(bào)送中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)。
10.可根據(jù)自身實(shí)際制定貸款分類(lèi)制度，細(xì)化分類(lèi)方法，但不得低于《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》提出的標(biāo)準(zhǔn)和要求，并與該指引的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)方法具有明確的對(duì)應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。
11.制定的貸款分類(lèi)制度應(yīng)向中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)備。
12.對(duì)貸款以外的各類(lèi)資產(chǎn)，包括表外項(xiàng)目中的直接信用替代項(xiàng)目，也應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的凈值、債務(wù)人的償還能力、債務(wù)人的信用評(píng)級(jí)情況和擔(dān)保情況劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失五類(lèi)，其中后三類(lèi)合稱(chēng)為不良資產(chǎn)。
13.應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，向中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)送貸款分類(lèi)的數(shù)據(jù)資料。
14.應(yīng)在貸款分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金，核銷(xiāo)貸款損失。
15.應(yīng)依據(jù)有關(guān)信息披露的規(guī)定，披露貸款分類(lèi)方法、程序、結(jié)果及貸款損失計(jì)提、貸款損失核銷(xiāo)等信息。
六、貸款分類(lèi)的意義
貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，它對(duì)于加強(qiáng)銀行業(yè)監(jiān)管和不良貸款處置、商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)等都具有重要意義。
1.貸款分類(lèi)是銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的需要
2.貸款分類(lèi)是金融審慎監(jiān)管的需要
3.貸款分類(lèi)是利用外部審計(jì)師輔助金融監(jiān)管的需要
4.貸款分類(lèi)是不良資產(chǎn)的處置和銀行重組的需要
七、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的會(huì)計(jì)原理
1.歷史成本法。歷史成本法主要是對(duì)過(guò)去發(fā)生的交易價(jià)值的真實(shí)記錄，按照歷史成本法，銀行貸款資產(chǎn)的總額就是當(dāng)前未償還的貸款總額。其優(yōu)點(diǎn)是：客觀和便于核查。
歷史成本法的缺陷，主要表現(xiàn)在：①與審慎的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相抵觸。②不能反映銀行或企業(yè)的真實(shí)價(jià)值或凈值。
2.市場(chǎng)價(jià)值法。市場(chǎng)價(jià)值法是按照市場(chǎng)價(jià)格反映資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值，若完全實(shí)行市場(chǎng)價(jià)值法，收入即代表凈資產(chǎn)在期末與期初的差額。因此，與歷史成本法相比，它不必對(duì)成本進(jìn)行攤銷(xiāo)。
市場(chǎng)價(jià)值法的優(yōu)點(diǎn)主要在于：它能夠及時(shí)反映資產(chǎn)和負(fù)債價(jià)值的變化，因此能夠較為準(zhǔn)確地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量發(fā)生的問(wèn)題。銀行可根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格的變化為其資產(chǎn)定值，而不必等到資產(chǎn)出售時(shí)才能知道凈資產(chǎn)的狀況。
市場(chǎng)價(jià)值法的缺陷。首先，并不是所有的資產(chǎn)都有市場(chǎng)。其次，即使在有市場(chǎng)的情況下，市場(chǎng)價(jià)格也不一定總是反映資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。市場(chǎng)價(jià)值法不能廣泛用來(lái)對(duì)貸款定值。
3.凈現(xiàn)值法。貸款價(jià)值的確定，主要依據(jù)對(duì)未來(lái)凈現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值，這樣貸款組合價(jià)值的確定將包括貸款的所有預(yù)期損失，貸款盈利的凈現(xiàn)值也會(huì)得到承認(rèn)。
貸款的利率和貼現(xiàn)率是決定貸款凈現(xiàn)值的重要因素，而貼現(xiàn)率的確定是一件十分困難的事。盡管從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看凈現(xiàn)值法較理想，但難以在銀行中廣泛應(yīng)用。
4.公允價(jià)值法。公允價(jià)值法是指在非強(qiáng)制性變現(xiàn)的情況下，按買(mǎi)賣(mài)雙方自愿商定的價(jià)格而判定的價(jià)值；若有市場(chǎng)報(bào)價(jià)則按市場(chǎng)價(jià)格定價(jià)。在無(wú)市價(jià)的情況下，根據(jù)當(dāng)前所能獲得的信息，按風(fēng)險(xiǎn)原則對(duì)貸款價(jià)值做出的判斷，就是公允價(jià)值法的運(yùn)用。
風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法主要依據(jù)的就是公允價(jià)值法。
